Консультация

Сопровождение налоговых проверок

Выездная налоговая проверка – это вид налоговой проверки, способ контроля для налоговых органов за добросовестной и своевременной уплатой налогов налогоплательщиком. Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, может охватывать все уплачиваемые налогоплательщиком налоги за 3 года деятельности.

 

В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа. 

 

Проверяемый период –не более 3 календарных лет. Однако данный период может соответствовать году, во время которого принималось решение о необходимости проведения налоговой проверки. 
ВАЖНО!!!! Указание в Налоговом кодексе РФ на трехлетний период, не препятствует налоговому органу в рамках выездной налоговой проверки проверять отчётные периоды текущего года. На это в частности указал Верховный суд РФ в Определении от 09.09.2014 № 304-КГ14-737.

 

Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогоплательщиком налогов. При этом налоговый орган может проверить как один налог, так и все налоги, исчисляемые налогоплательщиком.. 

 

Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев. 

 

Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:

 

  • налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки; 
  • на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия; 
  • вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов; 
  • имеются иные обстоятельства.

 

Порядок проведения выездной налоговой проверки

 

Решение о проведении выездной налоговой проверки принимается налоговым органом. Инспектор должен предъявить его налогоплательщику перед началом проверки. Решение составляется по форме (форма решения утверждена Приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189@) и должно  содержать следующие обязательные данные:

 

  1. Полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика.
  2. Предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке. В данной графе налоговый орган вправе указать просто «по всем налогам и сборам».
  3. Периоды, за которые проводится проверка.
  4. Должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Следует отметить, что налоговая вправе менять состав проверяющих во время проверки.  Соответствующие изменения вносятся в решение.

 

Что должен делать налогоплательщик после получения решения о проведении проверки- нужно оценить его на соблюдение ограничений, установленных в отношении выездных налоговых проверок. В частности, необходимо установить соблюдение налоговиками трехлетнего периода глубины проверки. Также следует убедиться, что налоговым органом соблюдены ограничения по допустимому количеству проверок в течение календарного года.

 

Предъявление налогоплательщику решения говорит о начале выездной проверки!!!

 

В ходе проведения проверки налоговый орган вправе проводить следующие контрольные мероприятия:

 

  • инвентаризация имущества;
  • осмотр;
  • допрос свидетелей;
  • экспертиза;
  • выемка документов и предметов;
  • истребование документов у налогоплательщика, а также у его контрагентов и иных лиц, которые обладают необходимыми документами или информацией о деятельности налогоплательщика.

 

Оформление результатов выездной налоговой проверки

 

Об окончании налоговой проверки свидетельствует составление налоговым органом справки о проведении выездной налоговой проверки. Справка составляется в последний день налоговой проверки и подлежит вручению налогоплательщику. Справка не содержит каких-либо выводов по существу проверки, а лишь фиксирует срок ее окончания. После составления справки проверяющие должны покинуть территорию налогоплательщика и прекратить все контрольные мероприятия.

 

Непосредственные результаты проверки отражаются в акте налоговой проверки. При этом акт составляется вне зависимости от того были ли выявлены нарушения в ходе налоговой проверки. Если нарушений не выявлено в акте указывается на их отсутствие. Акт составляется в течение двух месяцев со дня составления справки и подлежит вручению налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения.

 

Сотрудники ФПК «АрмадаГрупп» оказывают следующие услуги

 

  • проверка законности мероприятий, выполняющихся при исполнении налогового контроля;
  • подготовка и сопровождение обжалования действий (бездействий)  или незаконных действий ИФНС , подготовка необходимых процессуальных документов, проверка законности вынесенных актов ИФНС ; 
  • занимаются подготовкой возражения, если акт проверки не отражает реальности, и предоставляют их в налоговый орган самостоятельно, занимаясь защитой своего заказчика;
  • проводят экспертизу налоговых актов, занимаются составлением апелляционных жалоб и представляют интересы заказчиков в суде.